Как сэкономить на налогах в Казахстане

Российские компании все чаще сталкиваются с проблемой налогообложения дивидендов, которые получаются от дочери, которая находится в Казахстане. В чем оказываются трудности и каким образом дочерней компании снизить налоговый груз, рассмотрим в статье. Срок дивиденды означает доходы по акциям, учредительным паям, правам или сертификатам, на участие в прибыли. Исключение составляют долговые требования. Если организация и инвестор является резидентами России, то налогообложение дивидендов происходит в соответствии с российским законодательством. А в случае, когда инвестор - иностранец, российская фирма может столкнуться с некоторыми трудностями при налогообложении его доходов. Рассмотрим вопрос налогообложения дивидендов, которые получаются от казахской компании, с точки зрения налогового законодательства и Конвенции между Россией и Казахстаном от 18 октября в 1996 г. об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал. Характеристика Тоонаиболее распространена форма юридического лица в Казахстане - общество с ограниченной ответственностью (ТОО). Участники ТОО не отвечают по его обязательствам, но при этом они несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости внесенных ими взносов. Как правило, доли всех участников в уставном капитале пропорциональны их частице в стоимости имущества. Однако в уставе может быть указан и другой порядок распределения долей (ст. 59 Гражданского кодекса Республики Казахстан - дальше ГК РК). Чистая прибыль ТОО облагается корпоративным подоходным налогом (ст. 78 Налогового кодекса Республики Казахстан - дальше НК РК), а из участников стягивается подоходный налог, который удерживает источник выплаты (ст. 131 НК РК). Упрощена система регистрации делает ТОО наиболее привлекательными для ведения бизнеса в Казахстане. Чтобы зарегистрировать ТОО, не нужно дополнительно проводить регистрацию эмитированных акций и соблюдать требования, которые предъявляются к размеру минимального акционерного капитала. Порядок налогообложения дивидендов в Казахстанедочерняя компания, которая работает в Казахстане, при расчете налогов должна руководствоваться кодексом РК О налогах и других обязательных платежах в бюджет. Дивидендами в ТОО признается часть чистого дохода, который распределяется между его участниками. Размер чистого дохода, который пойдет на выплату дивидендов, определяют общие собрания участников ТОО. Чистый доход или чистая прибыль ТОО - это разница между доходом налогообложения и обязательством ТОО по корпоративному подоходному налогу. Корпоративный подоходный налог в Казахстане аналогичен налогу на прибыль организаций в России и составляет 30 процентов. Что подлежит налогообложению доход включает все виды доходов, полученных ТОО на протяжении года, и определяется как разница между выручкой компании и налоговыми вычетами (расходами), предусмотренными НК РК. Как правило, на вычет можно относить все расходы, понесенные дочерней фирмой в ходе ее предпринимательской деятельности. Дочерняя компания несет ответственность за своевременное и полное содержание налога и перечисление его в государственный бюджет. В Казахстане для доходов в виде дивидендов применяется ставка в размере 15 процентов (ст. 180 НК РК). Отметим, что при расчете налога на дивиденды вместе с НК РК следует учитывать и соглашения об избежании двойного налогообложения. Согласно нормам НК РК международные соглашения играют первоочередную роль при налогообложении доходов. Налогообложение в России дивидендов, полученных от казахской дочери По Налоговому кодексу, который действует в России, дивиденды, полученные российской организацией за рубежом, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Эти доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами (п. 1 ст. 311 НК РФ). Если дивиденды выплачивает иностранная организация (в нашем случае - казахская), то они облагаются по ставке 9 процентов (пп. 2 П. 3 в. 284 НК РФ). Поскольку между Россией и Казахстаном помещена Конвенция от 18 октября в 1996 г. об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (ратифицированная Федеральным законом от 28 апреля в 1997 г. N 74-фз), ставка налога на дивиденды может быть снижена. А в некоторых случаях международные соглашения и совсем освобождают дивиденды от налогообложения в источники выплаты. В нашем случае материнская компания может применить нормы соглашения, которое даст ей возможность снизить ставку по подоходному налогу, который содержится в источники выплаты в Казахстане (п. 2 в. 23 Конвенции). Вместе с тем оплаченный за рубежом налог может отнять из сумм, которые подлежат уплате в России (п. 3 в. 311 НК РФ). В России зачет налога по доходам в виде дивидендов, оплаченных в иностранном государстве, предоставляется только в случае наличия международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Для этого казахская сторона должна представить российской организации документы, подтверждающие уплату налога в Казахстане. Это могут быть контракты (договоры) на предоставление услуг (выполнение работ) не на территории Российской Федерации, а также первичные документы, оформленные должным образом и подтверждающие место предоставления услуг. При этом размер такого вычета не должен превышать сумму российского налога, вычисленного из такого дохода. Пример. Допустимо, что российская материнская компания владеет 100 процентами частицы в ТОО, расположенному в Казахстане. Размер частицы - менее 500 млн руб. За 2007 г. ТОО получило чистую прибыль (прибыль, которая осталась после уплаты корпоративного подоходного налога) в размере 1 млн руб., Которую решено направить на выплату дивидендов. Другие доходы материнская компания не имеет и сама дивиденды не выплачивает. Поскольку между Россией и Казахстаном помещено соглашение об избежании двойного налогообложения, организация применяет его нормы. При выплате дивидендов российской компании в Казахстане будет удержан подоходный налог в источники выплаты по ставке 10 процентов. Сумма удержанного налога составит 100 000 руб. В России размер налога на прибыль составит 81 000 руб. [(1 000 000 - 100 000) x 9%]. Поскольку в Казахстане была оплачена сумма больше, чем и, которая подлежит уплате в России, налог платить не нужно. Это важно. Оплаченный за рубежом налог может отнять из сумм, которые подлежат уплате в России, но его размер не должен превышать сумму российского налога, вычисленного из такого дохода. С 1 января в 2008 г. компании, получающие дивиденды за рубежом, могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль из полученных дивидендов полностью (ст. 284 НК РФ), но при соблюдении определенных условий:- материнская компания должна владеть не меньше чем 50 процентами уставного капитала организации, которая выплачивает;- на день принятия решения о выплате дивидендов получатель в течение не менее 365 дней обязан непрерывно владеть на праве собственности правами участия (акциями, долями, депозитарными расписками);- стоимость приобретения данной 50-процентной частицы превышает 500 млн руб.;- Дочерняя компания не должна быть резидентом офшорной зоны, Перечень которых утвержден Приказом Минфина России от 13 ноября в 2007 г. N 108н.

Кумаритов Инал Павлович, заместитель генерального директора, по финансам, ООО Техпротел. Модная детская одежда, что Развивают игрушки для детей